2013年银行从业资格考试《公司信贷》辅导资料（4）

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（五）现金流量分析

　　1．现金及现金流量的概念

　　（1）现金及现金等价物的概念

　　日常生活中所说的现金指手头持有的能立即支付的货币；会计核算中的现金指会计主体的库存现金；现金流量中的现金则被广义化，既包括现金，又包括现金等价物。

　　（2）现金流量的概念

　　流量是相对于存量的一个概念。存量是某一时点的数据；流量是一定期间内所发生的数据。

　　现金流量包括现金流入量、现金流出量和现金净流量；现金净流量为现金流入量和现金流出量之差。

　　2．现金流量的计算

　　现金净流量：经营活动的现金净流量＋投资活动的现金净流量＋融资活动的现金净流量

　　（1）现金流量的具体内容

　　①经营活动的现金流量。

　　②投资活动的现金流量。

　　③融资活动的现金流量

　　（2）现金流量的计算方法

　　计算现金流量时，以损益表为基础，根据资产负债表期初期末的变动数，进行调整。具体步骤如下：

　　首先，计算资产负债表各科目期初数和期末数的变动情况。

　　项目变动数（△项目）＝期末数—期初数

　　其次，确定项目变动数是现金流出还是现金流入。

　　最后，计算现金流量。在计算现金流量时，投资活动和融资活动比较简单，较为复杂的是经营活动现金流量的计算。

　　①经营活动的现金流量。经营活动现金流量的计算方法有直接法和间接法。

　　其一，直接法。直接法又称为“自上而下”法。即从销售收入出发，将损益表中的项目与资产负债表有关项目逐一对应，逐项调整为以现金为基础的项目。

　　销售所得现金：销售收入—厶应收账款

　　购货所付现金：销售成本—△应付账款＋△存货

　　经营费用现金支出＝经营费用—折旧—摊销—△应付费用＋△预付费用

　　支付利息：应付未付利息＝利息—△应付利息

　　缴纳所得税。

　　其二，间接法，即以损益表中最末一项净收益为出发点，加上没有现金流出的费用和引起现金流入的资产负债表项目的变动值，减去没有现金流入的收入和引起现金流出的资产负债表项目的变动值。

　　②投资活动的现金流量。

　　投资活动的现金流出（流入）＝△固定资产＋△投资＋△无形资产

　　（△》0，流出；△《0，流入）

　　③融资活动的现金流量。

　　融资活动的现金流出（流入）＝△长期负债＋△短期负债＋△股东权益

　　（△》0，流出；△《0，流入）